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1、應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額的正確計算直接關(guān)系到國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔(dān)，并且同成本、費用核算關(guān)系密切。

2、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收入，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

3、直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

4、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損間接法：在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

5、應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：（1）企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；（2）二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。

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