當(dāng)今越來越多企業(yè)試圖利用數(shù)字化進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展升級，因此財務(wù)體系也應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一全新的變化以幫助企業(yè)在管理等方面更好地開展業(yè)務(wù)。本文聚焦財務(wù)管理領(lǐng)域，介紹了如何基于業(yè)財一體思路（財務(wù)賦能業(yè)務(wù)），開展財務(wù)管理領(lǐng)域的數(shù)字化建設(shè)。適合關(guān)注產(chǎn)品設(shè)計和數(shù)字化的小伙伴閱讀。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)數(shù)字化建設(shè)成為發(fā)展的必經(jīng)之路，更多的企業(yè)搭建全渠道的營銷，交易，履約和售后體系觸達(dá)和服務(wù)用戶，特別是面向小B和C端用戶，交易變得更靈活多變。使得資源管控，穩(wěn)定保守為底層基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財務(wù)體系（財務(wù)會計，管理會計）已經(jīng)無法有效支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，這體現(xiàn)在以下5方面：

(資料圖片僅供參考)

業(yè)務(wù)層面：財務(wù)會計基于財務(wù)會計準(zhǔn)則做企業(yè)資源管控，僵硬且通常只從財務(wù)視角出發(fā)，無法全面有效的實現(xiàn)各種業(yè)務(wù)場景所需的財務(wù)服務(wù)閉環(huán)，使得很多創(chuàng)新業(yè)務(wù)因為財務(wù)因素?zé)o法快速發(fā)展；管理層面：管理會計作為企業(yè)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，深度和企業(yè)戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)經(jīng)營，財務(wù)管理和考核體系結(jié)合，需要復(fù)合型人才+更有效的系統(tǒng)解決方案一起推動企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，優(yōu)化經(jīng)營策略到落地執(zhí)行；賬務(wù)層面：基于業(yè)務(wù)先行，財務(wù)不規(guī)范（如過多的人為因素參與財務(wù)做賬）等歷史原因，很多企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)層面相對獨立，出現(xiàn)斷層，往往出現(xiàn)企業(yè)花錢建了很多的業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)，業(yè)務(wù)也實現(xiàn)了交易閉環(huán)，但實際財務(wù)做賬還是需要拿著各種業(yè)務(wù)給過來的交易憑證線下，或者“人工”的推送到ERP做核算，中間的風(fēng)險可想而知（也是財務(wù)人工成本大，效率低的根本原因）；應(yīng)用層面：以ERP為核心的財務(wù)后臺系統(tǒng)基于資源管控/會計核算出發(fā)，單據(jù)流/客戶端的設(shè)計思路，使得自身很難作為財務(wù)的服務(wù)平臺，形成標(biāo)準(zhǔn)化的，擴(kuò)展性強(qiáng)的財務(wù)服務(wù)賦能業(yè)務(wù)應(yīng)用；數(shù)據(jù)層面：財務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)的核心資產(chǎn)，是企業(yè)業(yè)務(wù)從經(jīng)驗，信息化管理到數(shù)智化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，大部分企業(yè)只有單一維度的業(yè)務(wù)或者財務(wù)數(shù)據(jù)，缺少上下文完整，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的業(yè)財數(shù)據(jù)，無法有效推動數(shù)據(jù)反輔業(yè)務(wù)；

至此業(yè)財一體數(shù)字化方案（有的叫業(yè)財平臺或財務(wù)中臺，后面統(tǒng)一叫業(yè)財平臺）油然而生，是企業(yè)集團(tuán)化多元業(yè)務(wù)經(jīng)營，精細(xì)運營，數(shù)智發(fā)展的階段性產(chǎn)物。本文聚焦財務(wù)管理領(lǐng)域，來說說怎么基于業(yè)財一體思路（財務(wù)賦能業(yè)務(wù)）來做財務(wù)管理領(lǐng)域的數(shù)字化建設(shè)。

一、概念

1. 財務(wù)會計

財務(wù)會計是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。通過一系列會計程序，提供決策有用的信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

2. 管理會計

管理會計學(xué)是指在當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)的條件下，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動及其價值表現(xiàn)為對象，通過對財務(wù)等信息的深加工和再利用，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評價等職能的一個會計分支。

3. 兩者關(guān)系

財務(wù)會計是基礎(chǔ)，管理會計需要在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，對企業(yè)內(nèi)的所有經(jīng)營活動建立起從預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制到責(zé)任考核評價的閉環(huán)管理體系?？梢詮南旅?點理解：

管理會計中通過責(zé)任中心（一般由成本中心，利潤中心，收入中心，投資中心）實現(xiàn)對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)職責(zé)（成本，費用，收入，利潤和投資）的管控（必須可控，不可控的職責(zé)沒有意義），并對結(jié)果負(fù)責(zé)，而財務(wù)會計中的法人公司可以是收入，利潤和投資中心，可以包含1個或多個成本中心；責(zé)任考核評價，就是對責(zé)任中心做經(jīng)營職責(zé)的業(yè)績考核，本質(zhì)上就是做財務(wù)核算，輸出對應(yīng)職責(zé)指標(biāo)的財務(wù)報表進(jìn)行經(jīng)營效果評估。

二、產(chǎn)品設(shè)計

套用通用的4層業(yè)務(wù)架構(gòu)搭建業(yè)財平臺，財務(wù)管理作為業(yè)財平臺一部分主要涉及財務(wù)主數(shù)據(jù)，財務(wù)配置和集成，核算管理3個業(yè)務(wù)子域，分別對應(yīng)財務(wù)管理主數(shù)據(jù)，收入/成本/費用集成配置和核算3個場景。

基礎(chǔ)層：主要涉及云服務(wù)器資源，分布式存儲，消息，開發(fā)框架等底層資源；數(shù)據(jù)層：在企業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理規(guī)范下，采集/管理/分發(fā)/監(jiān)控財務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)；業(yè)務(wù)層：聚焦領(lǐng)域核心對象，屬性和能力（會比較厚重，最終輸出標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)域服務(wù)對應(yīng)用層使用）；應(yīng)用層：一般分為業(yè)務(wù)應(yīng)用和統(tǒng)計分析2類場景：1）業(yè)務(wù)應(yīng)用聚焦具體財務(wù)管理邏輯和流程管理，比如預(yù)算的規(guī)劃，劃分；費用的申請，分?jǐn)?，拋賬等場景，最終都會生成財務(wù)流水記錄；2）統(tǒng)計分析聚焦不同的統(tǒng)計對象，按不同業(yè)務(wù)維度，不同的指標(biāo)對產(chǎn)生的歷史數(shù)據(jù)做統(tǒng)計，形成報表；展現(xiàn)層：對應(yīng)用層的數(shù)據(jù)做渲染，通過前端組件展現(xiàn)對應(yīng)的頁面信息給到用戶。1. 財務(wù)管理業(yè)務(wù)架構(gòu)

套用業(yè)財平臺通用的4層業(yè)務(wù)架構(gòu)，以財務(wù)管理責(zé)任中心為財務(wù)管理對象，基于企業(yè)管理和法人維度搭建組織架構(gòu)，實現(xiàn)對實際財務(wù)管理業(yè)務(wù)應(yīng)用和統(tǒng)計分析場景的支撐。

很多集團(tuán)型企業(yè)往往有多家上市公司，上市公司一般都有業(yè)務(wù)/數(shù)據(jù)獨立性審計要求，且考慮到不同業(yè)態(tài)特點，集團(tuán)和下屬企業(yè)應(yīng)遵守總體的應(yīng)用系統(tǒng)架構(gòu)和結(jié)構(gòu)層級設(shè)計，但不同企業(yè)在業(yè)務(wù)，應(yīng)用和展現(xiàn)層的具體應(yīng)用內(nèi)容可以按自身企業(yè)需要有所不同，并按集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)類組織數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)交互流轉(zhuǎn)。

2. 基礎(chǔ)/數(shù)據(jù)層

企業(yè)一般都有統(tǒng)一的云資源和技術(shù)開發(fā)框架作為基礎(chǔ)底座；而數(shù)據(jù)層面，不管是主數(shù)據(jù)管理MDM，數(shù)據(jù)中臺還是數(shù)據(jù)倉庫，都會有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，下面是當(dāng)前企業(yè)比較完整的數(shù)據(jù)管理體系。

3. 業(yè)務(wù)層

財務(wù)管理業(yè)務(wù)層，基于財務(wù)管理涉及的經(jīng)營管理和核算維度組織單位（責(zé)任中心）搭建，具體需要哪些組織單元，基于企業(yè)財務(wù)管理各種經(jīng)營活動從預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制到責(zé)任考核評價所需搭建，正常來說業(yè)務(wù)越單一，經(jīng)營管理維度就越單一，可以直接基于人力管理組織架構(gòu)做財務(wù)預(yù)算，費用分?jǐn)?核算，最終歸集到法人公司，實現(xiàn)成本，費用的核算。

復(fù)雜場景，則需要建立不同維度的組織單元，去分別管理人力，預(yù)算，費用核算，收入，利潤等經(jīng)營業(yè)務(wù)，核心是需要搭建統(tǒng)一的組織數(shù)據(jù)，實現(xiàn)組織數(shù)據(jù)同業(yè)務(wù)維度的上下級管理，跨業(yè)務(wù)維度的業(yè)務(wù)協(xié)作。

業(yè)務(wù)層統(tǒng)一可以考慮搭建合適的業(yè)務(wù)模型，通過模板配置，特別是結(jié)合chatGPT等大模型AI新技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)管理業(yè)務(wù)跨應(yīng)用流轉(zhuǎn)的自動化，智能化（如費用核算場景，一筆費用怎么從費用系統(tǒng)通過配置模板或者智能模型，自動匹配到對應(yīng)的成本中心，利潤中心）。

4. 應(yīng)用層

應(yīng)用層針對財務(wù)管理具體的經(jīng)營管理場景，分為業(yè)務(wù)應(yīng)用和統(tǒng)計分析2類，其中業(yè)務(wù)應(yīng)用聚焦具體的經(jīng)營管理邏輯和流程，統(tǒng)計分析聚焦統(tǒng)計單元的經(jīng)營流水，按不同維度/指標(biāo)呈現(xiàn)。以費用核算場景為例：

企業(yè)基于戰(zhàn)略經(jīng)營需要規(guī)劃年度預(yù)算，并按一定的策略劃撥到具體部門（考慮到預(yù)算管理和人力管理的出發(fā)點不同，往往需要搭建預(yù)算體實現(xiàn)預(yù)算管理，并和人力部門建立業(yè)務(wù)映射關(guān)系）；員工申請費用，通過審批流程完成費用申請（需要做預(yù)算校驗），使用費用，預(yù)算額度扣減；基于具體的費用使用場景，一般包括費用類型，服務(wù)的項目或者部門，出賬公司等信息；費用使用通過后，由費用系統(tǒng)按周期推送給ERP系統(tǒng)，由對應(yīng)的成本中心承擔(dān)費用；周期性輸出費用統(tǒng)計報表，分析費用使用情況（比如預(yù)算的實際使用情況，不同費用的使用分布等等）。三、責(zé)任中心設(shè)計

這里以某集團(tuán)費用核算為核心，從預(yù)算到核算全流程，識別出支撐集團(tuán)內(nèi)預(yù)算，費用和利潤核算需要的組織單元作為責(zé)任中心，做整體分析，抽象出通用的基礎(chǔ)信息，業(yè)務(wù)關(guān)系和屬性，打造數(shù)據(jù)模型。

1. 責(zé)任中心定義

上文已做描述：管理會計中通過責(zé)任中心（一般由成本中心，利潤中心，收入中心，投資中心）實現(xiàn)對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)職責(zé)（成本，費用，收入，利潤和投資）的管控（必須可控，不可控的職責(zé)沒有意義），并對結(jié)果負(fù)責(zé)

2. 利潤中心設(shè)計

利潤中心作為內(nèi)部財務(wù)管理概念，企業(yè)經(jīng)營管理驅(qū)動，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的獨立經(jīng)營，確立利潤指標(biāo)來推動和促進(jìn)各利潤中心擴(kuò)大銷售、節(jié)約成本，實現(xiàn)利潤目標(biāo)，使企業(yè)有限的資源得到最有效的利用。

利潤中心創(chuàng)建原則：

每個利潤中心必須有獨自的收入與支出，能自負(fù)盈虧，有獨立經(jīng)營自主權(quán)，否則就無法對其收入和成本負(fù)責(zé)；一般生產(chǎn)加工形企業(yè)適合用產(chǎn)業(yè)-產(chǎn)品（產(chǎn)品作為最小經(jīng)營單元，可鎖定具體銷售的商品），不同行業(yè)利潤中心創(chuàng)建的維度可以不同，但責(zé)任必須具體明確、界定清晰，指標(biāo)可以量化；產(chǎn)品作為利潤中心，則上級產(chǎn)業(yè)不能再單獨作為利潤中心，避免內(nèi)部業(yè)務(wù)競爭，浪費資源，但可以基于上下級產(chǎn)業(yè)關(guān)系做利潤歸集和監(jiān)管（唯一的標(biāo)準(zhǔn)利潤中心層級，可按不同經(jīng)營管理，做非標(biāo)準(zhǔn)利潤中心組合）；非產(chǎn)業(yè)的公共職能部門（人力，財務(wù)，法務(wù)等），有明確的對內(nèi)或?qū)ν馐杖牒?，可以獨立作為利潤中心（?dāng)前統(tǒng)一作為公共利潤中心（虛擬利潤中心過渡））；產(chǎn)業(yè)單一，產(chǎn)品類型少，中小微企業(yè)一般不需要設(shè)置利潤中心，或者直接把有營業(yè)收入的部門作為利潤中心即可。3. 預(yù)算中心設(shè)計

作為預(yù)算管理的責(zé)任中心，一般由2種設(shè)計思路：1）以人力管理組織為基礎(chǔ)，選擇有預(yù)算管理需求的人力部門作為預(yù)算中心；2）以利潤中心為基礎(chǔ)，按費用/成本的不同維度需要，搭建對應(yīng)的預(yù)算中心。

預(yù)算中心創(chuàng)建原則：

預(yù)算中心不能直接當(dāng)作預(yù)算賬戶使用，而是預(yù)算賬戶的所屬主體對象；預(yù)算場景負(fù)責(zé)，為了確保職責(zé)明確，預(yù)算中心可以按預(yù)算的職責(zé)區(qū)分，定義預(yù)算主體管理預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行體使用預(yù)算。4. 成本中心設(shè)計

作為成本/費用管理的責(zé)任中心，一般由2種設(shè)計思路：

作為利潤中心的子集，按費用的不同維度來創(chuàng)建成本中心（1：N）；基于現(xiàn)有預(yù)算，后有費用的邏輯，基于預(yù)算中心搭建成本中心（1：N）。

成本中心創(chuàng)建原則：

成本中心最好基于業(yè)務(wù)的最小顆粒度（比如具體產(chǎn)品，具體費用類型）搭建；成本中心會匹配唯一的出賬公司，唯一的利潤中心；數(shù)據(jù)維度，最好提前考慮好企業(yè)內(nèi)部成本/費用的分?jǐn)偩S度，以便搭建的成本中心可以有效的支撐成本/費用分?jǐn)偂?strong>5. 投資中心設(shè)計

作為投資管理的職責(zé)中心，對投資收益負(fù)責(zé)。考慮到投資一般都是以法人公司身份對外發(fā)生，因此一般都是以總公司或者子公司來作為投資中心。

6. 責(zé)任報表

各責(zé)任中心分別從預(yù)算，成本/費用，收入，利潤，投資等維度做經(jīng)營管理，因此對應(yīng)的統(tǒng)計維度，指標(biāo)都需要按預(yù)算，成本/費用，收入，利潤，投資視角來設(shè)計，然后通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中臺/數(shù)據(jù)倉庫做周期性報表輸出。

六、總結(jié)

財務(wù)管理主要面向大型企業(yè)，特別是上市公司和集團(tuán)型企業(yè)，本質(zhì)上是財務(wù)走向業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)，賦能業(yè)務(wù)的過程，不能簡單的理解為是業(yè)務(wù)+財務(wù)，而1個成功的業(yè)財一體數(shù)字化建設(shè)財務(wù)需要企業(yè)結(jié)合多方資源共同努力：

有了解業(yè)務(wù)和財務(wù)的復(fù)合型管理人才，能基于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略推動財務(wù)管理建設(shè)；專業(yè)的業(yè)務(wù)，財務(wù)數(shù)字化咨詢和設(shè)計團(tuán)隊，能基于企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，提供可落地的階段性業(yè)財數(shù)字化解決方案；有足夠的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)運營團(tuán)隊，能按經(jīng)營管理計劃做執(zhí)行落地；完善敏捷的開發(fā)團(tuán)隊，能有效收集需求，管理需求，迭代產(chǎn)品；怎么結(jié)合chatGPT等大模型AI新技術(shù)，實現(xiàn)業(yè)財一體的數(shù)智化和自動化，是1個非常好的研究方向，可以切入企業(yè)實際預(yù)算規(guī)劃，劃撥，成本估算，費用核算等場景做落地執(zhí)行。

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